日本經(jīng)濟新聞（中文版：日經(jīng)中文網(wǎng)）12月26日通過采訪相關人員獲悉，美國蘋果公司的日本法人——蘋果日本（東京都港區(qū)）受到東京國稅局的稅務調查，被追繳約130億日元的消費稅。據(jù)悉在過去數(shù)年時間里銷售iPhone等產(chǎn)品時，存在很多不符合消費稅免稅制度條件的交易等。日本的消費稅免稅制度基于顧客申報，這一特有制度遭到濫用，如何消除這一漏洞成為當務之急。
被追繳超過100億日元消費稅的情況極為罕見。蘋果日本公司被認為已經(jīng)進行了修正申報。
日本的消費稅法允許赴日時間不滿6個月的非居住者購買特產(chǎn)和日用品等商品時免稅。如果是出于轉賣等目的，則需要繳稅，有時免稅店未能發(fā)現(xiàn)不符合條件的購買行為，則必須自行承擔消費稅部分。
化妝品和藥品等消耗品在合計銷售額為50萬日元以下時可以免稅，但家電等普通物品則沒有上限，過去就一直有聲音指出大量購買卻能規(guī)避消費稅的情況。
在入境游客的購買需求不斷增加的情況下，日本需要對本國產(chǎn)品和奢侈品的免稅銷售進行嚴格管理。
據(jù)相關人士透露，蘋果日本的部分銷售店大量向外國顧客銷售iPhone。甚至出現(xiàn)一個人一次購買數(shù)百部的情況，可能是以轉售為目的、需要繳納消費稅的交易未被店方重視。
美國蘋果的年度報告顯示，日本市場的銷售額達到約3.4萬億日元。蘋果日本6月主動停止了免稅銷售。該公司在面對日本經(jīng)濟新聞的采訪時表示，“敝店不能免稅購物。給您帶來不便深表歉意”。
日本引入消費稅已經(jīng)33年的時間。國稅部門在截至6月的1年里實施的法人調查中發(fā)現(xiàn)，消費稅漏報件數(shù)達到約2.4萬件，追繳稅額共計達到869億日元。數(shù)額比5年前增加11％，創(chuàng)下歷史新高。
近年來，對入境游客實施的不恰當免稅銷售被認為出現(xiàn)增加。2021年以后，3家運營百貨商場的大型企業(yè)被東京國稅局追加征收了共計超過1億日元的稅金。
2012年以后，日本政府將入境游客定位為增長戰(zhàn)略的支柱，擴充了機場的航班起降架次和免稅店。2019年，代表訪日游客購物意愿的免稅銷售額（日本百貨店協(xié)會）超過3400億日元，連續(xù)3年刷新最高紀錄。如果局部存在不恰當?shù)拿舛愪N售，就不會繳納本來應該成為國家社會保障財政來源的消費稅，從而造成“國家損失”。
在海外，在游客出境時向其退還免稅額的制度是主流，雖然手續(xù)繁瑣，但不易出現(xiàn)不恰當?shù)拿舛愪N售。歐盟采取的主要方式是經(jīng)過海關的確認后，由企業(yè)進行退稅。也有的國家在游客出境時由政府機構退還與稅金相當?shù)慕痤~。
日本政府于2020年4月引入了免稅店與國稅廳和海關共享購買信息電子數(shù)據(jù)的機制。如果部分行業(yè)涉嫌存在不正當行為，國稅部門會實施行政指導，使其不進行免稅銷售。能否使免稅銷售規(guī)范化，實效性面臨考驗。
因存在未達到消費稅免稅條件的交易，蘋果日本公司（位于東京都港區(qū)）被追繳約130億日元的稅金。近年來，百貨商場等行業(yè)也被指出存在以轉賣為目的大量購買商品的現(xiàn)象，而店方卻未能發(fā)現(xiàn)。有專家指出，由于放寬入境限制和日元貶值，入境游客增加，在這種情況下，應該參考海外在游客出境時退還免稅部分的做法，重新討論日本的免稅制度。
“在大量購買商品等不太可能用作禮物用途的情況下，不要進行免稅銷售”。2022年6月，東京國稅局的一名干部去參加百貨商場行業(yè)的會議時，直接提出了這樣的要求。從這一堪稱罕見的行政指導中可以看出，國稅部門對利用消費稅免稅制度蒙混過關的現(xiàn)象橫行抱有危機感。
崇光·西武（Sogo & Seibu）、小田急百貨店、松屋3家大型百貨商場10月發(fā)現(xiàn)了1名外國顧客以免稅價格大量購買相同化妝品等以轉賣為目的的可疑交易。此外，7名中國籍人員在訪日期間，在百貨商場等免稅購買了總額達到77億日元的高檔品牌商品，受到大阪國稅局的處分，被征收超過7億日元的消費稅。甚至還出現(xiàn)了這樣的情況：通過社交網(wǎng)站等征集游客，讓他們“爆買”免稅商品后再轉賣，商家由此賺取消費稅的差價。
日本消費稅法僅允許來到日本不滿6個月的入境游客等以將特產(chǎn)帶回國外為目的購買的情況下免除消費稅。條件是用于日常生活，商用和轉賣目的不在免稅對象范圍內，因此需要繳納消費稅。顧客無需支付消費稅就能購買商品，店家也能增加銷售額，但本來應該進入國庫的消費稅卻沒有被征繳，遭受損失的只有國家。
為了應對不正當免稅銷售，日本政府此前也推進了相關對策。2020年4月引入了免稅銷售手續(xù)電子化制度。購買者的護照號碼、購買商品、購買金額等所有數(shù)據(jù)都會提供給國稅廳，并與全日本的海關等共享。此次蘋果日本的事件也是因為這些電子數(shù)據(jù)等而被發(fā)現(xiàn)的。
但即使發(fā)現(xiàn)了不正當銷售，也無法起到遏制作用。一位前國稅人士指出，“并沒有充分利用數(shù)據(jù)”。雖然與海關共享了信息，但在出境時進行虛假申報等情況下，很難立即進行查驗，最終導致漏網(wǎng)的情況被認為不在少數(shù)。只要游客出境，就不可能再征稅了。
遏制這種情況的關鍵在于店方的查驗，但如果把單次購買量控制在適當范圍內，多跑幾家店鋪購買等仍會難以發(fā)現(xiàn)。在免稅店里確認顧客是否屬于免稅對象是一項“加重免稅店負擔的制度”（稅務師）。
為減輕店方負擔，日本政府將從2023年4月起把免稅對象限定為持有“短期滯在”居留資格的人員。根據(jù)修訂后的制度，外國留學生等長期滯留人員不在免稅對象之列。同時還在探討新的機制，當入境游客等不把免稅品帶回國而是在日本國內轉售時，將很方便地向新的買家征繳消費稅。
造成這一局面的背景是日本的獨特制度。日本當前的免稅制度始于1952年對貴金屬等征收物品稅的年代。1989年引入的消費稅又繼續(xù)沿襲。
日本政府在2012年以后提出入境消費的政策，把免稅對象擴大到藥品和化妝品等。日本的制度是在購買時免稅，這樣方便了游客，但容易遭到濫用。一位國稅官員表示，“日本的免稅機制是基于性善論”。
相比之下，歐盟（EU）和韓國等海外國家的主流方式是在出境時退還免稅部分。游客在機場海關等處申報，由國家退還稅款，或由企業(yè)隨后打入指定賬戶。盡管不能完全杜絕違規(guī)退稅，但不像日本那樣輕易就逃避過去。
原札幌國稅局長、稅務師豬野茂指出，“當務之急是強化3項執(zhí)行的力度。即強化對免稅店的指導、強化針對免稅店的事后調查體制、強化在海關的查驗體制”。并表示“今后如果進一步提高消費稅，隨著獲利增加，預計非法行為將會擴大。不能讓免稅店來承擔難以查驗的責任，有必要參照海外的事后退還方式進行制度修訂”。
